Idén egyesületünk jogosulttá vált az SZJA 1 százalékára, így az alábbiakban összefoglalnám a tudnivalókat a www.nonprofit.hu segítségével.

1. Ki ajánlhatja fel személyi jövedelemadója 1 %-át?

2. Mit tegyen a felajánlás lehetőségével élni kívánó adófizető?

A jogosult adófizető a 2006. évi személyi jövedelemadója tekintetében a törvényben meghatározott határidőkig tud nyilatkozatot tenni az adója 1%-ának felhasználásáról. Az adófizető magánszemélynek a személyi jövedelemadó megállapítására két lehetősége van: (i) lehet önadózó, mely esetben az adófizető maga köteles megállapítani, bevallani, megfizetni az adót a hatóság közvetlen részvétele nélkül, (ii) bizonyos törvényi feltételek teljesítése esetén választhatja az adatszolgáltatás alapján történő adóhatósági adómegállapítást.

Az egyes pénzügyi tárgyú törvények módosításáról szóló 2006. évi CXXXI. tv. 2. § alapján a munkáltatói adómegállapítás lehetősége továbbra is megmarad.

Az APEH a magánszemély adóbevallásához vagy az adóhatóság adómegállapításának nyilatkozatához fűzött rendelkezések és az ezekben feltüntetett adatok alapján utalja át a kedvezményezett szervezet részére a felajánlott 1%-okat.

a) Az önadózó 2007. évben is a személyi jövedelemadó bevallásával együtt nyújthatja be – a szokásos módon, zárt borítékban – az 1+1 százalékos rendelkező nyilatkozatát. Az adóbevallás benyújtásának határideje
- egyéni vállalkozó és az általános forgalmi adót fizető magánszemély esetén február 15-e,
- az önadózást választó egyéb magánszemély esetén május 21-e.

b) Az a magánszemély, aki az adóhatósággal kívánja megállapíttatni az adóját (ADAM), az APEH-hez eljuttatandó bejelentésével és nyilatkozatával együtt február 15-éig rendelkezhet a megfizetett személyi jövedelemadója 1+1 százalékáról.

c) A munkavállaló 2007. február 15-éig kérheti 2006. évre vonatkozóan is, hogy a munkáltatója állapítsa meg a személyi jövedelemadóját (munkáltatói adómegállapítás). A munkáltatót az adózás rendjéről szóló törvény alapján választási lehetőség illeti meg.
- Amennyiben a munkáltató vállalja a munkáltatói adómegállapítást, a magánszemélynek elegendő május 21-éig - a megállapított adója ismeretében - leadnia az 1+1 százalékos rendelkező nyilatkozatát a munkáltató részére. A rendelkező nyilatkozatokat a munkáltató továbbítja az adóhatósághoz.
- Amennyiben a munkáltató nem vállalja a munkáltatói adómegállapítást, akkor köteles közreműködni az adóhatósági adómegállapításhoz szükséges nyilatkozatok, igazolások adóhatósághoz történő továbbításában. A nyilatkozatokat, igazolásokat a magánszemélynek február 15-éig kell leadnia a munkáltatóhoz, melyhez – zárt borítékban – csatolnia lehet az 1+1 százalékos rendelkező nyilatkozatokat is. Az így megkapott nyilatkozatokat a munkáltatónak március 12-éig kell továbbítania az adóhatósághoz. Nem kifogásolható, tehát, ha a magánszemély olyan időpontban adja le a munkáltatónak az 1+1 százalékos rendelkező nyilatkozatot, hogy azokat a munkáltató március 12-éig továbbítani tudja az adóhatósághoz.
- Amennyiben a magánszemély kérelme ellenére, bármely oknál fogva nem jogosult sem a munkáltatói, sem az adóhatósági adómegállapításra, úgy önadózóvá válik, adóbevallást kell benyújtania május 21-éig. Az 1+1 százalékos nyilatkozatát ilyen esetben a bevallásával egyidejűleg teheti meg.

3. Mit kell tartalmaznia az adózó nyilatkozatának?

A magánszemély nyilatkozatban rendelkezhet befizetett adójának egy százalékáról valamely az 1996. évi CXXVI. törvényben meghatározott szervezet javára. A nyilatkozatnak tartalmaznia kell a választott szervezet adószámát és tartalmazhatja a szervezet nevét is. Csak egy nonprofit szervezetet lehet egyszerre ezen az úton adományhoz juttatni és a befizetett adó 1%-áról csak teljes egészében lehet rendelkezni. Az egyházakkal és a kiemelt költségvetési irányzattal kapcsolatosan külön, a befizetett adó további 1%-ának tekintetében lehet nyilatkozni. Az adófizető azonban összesen két külön-külön nyilatkozatot tehet, egy nonprofit szervezet (vagy a törvényben nevesített további szervezetek) és egy egyház/kiemelt költségvetési irányzat javára (1+1%). Az APEH-nek megküldött nyilatkozat tartalma adótitoknak minősül, melyet az APEH öt évig tárol.

4. Milyen formában kell nyilatkozni?

A személyi jövedelemadó maghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló 1996. évi CXXVI. tv. 5. § (1) bek. alapján a magánszemély számára az alábbi lehetőségek adottak:

A magánszemély a rendelkező nyilatkozatot (nyilatkozatokat) tartalmazó

- borítékot az adóbevallási csomagjában helyezi el. (A nyilatkozatot lezárt, normál postai borítékba kell helyezni;  A nyilatkozatnak a borítékkal azonos méretű lapon kell lennie, de nem szükséges a formanyomtatvány. A borítékra rá kell írni az adózó személyi adatait: nevét, lakcímét, adóazonosító jelét. Ha nem önadózó, akkor alá is kell írnia a nevét a boríték leragasztásnál átnyúlóan.), vagy

- borítékot az adóhatósági adómegállapítás esetén az adózó nyilatkozatához

csatolva február 15-éig küldi meg az adóhatóságnak,

- illetőleg elektronikus űrlapját (0653 számú űrlap és az ahhoz kapcsolódó 06egysza nevű rendelkező nyilatkozat) az elektronikus úton benyújtott személyi jövedelemadó-bevallás benyújtására előírt határidőig küldi meg az adóhatóságnak. (További információkat talál az elektronikus adóbevallással kapcsolatban a www.magyarorszag.hu honlapon.)

5. Milyen esetekben érvénytelen a nyilatkozat?

A nyilatkozatban foglalt rendelkezés érvénytelen, ha a következő esetek bármelyike megállapítható:

(a)     a befizetett adóra vonatkozó törvényi előírások nem teljesülnek;

(b)     a befizetett adó 1%-áról az adófizető részlegesen rendelkezett;

(c)     két beküldött rendelkező nyilatkozat esetén mindkét kedvezményezett ugyanazon kedvezményezett kategóriába tartozik;

(d)     a kedvezményezett a jogosultsági feltételek meglétét az APEH felhívását követően nem igazolja, illetőleg a törvény által előírt nyilatkozattételi és közlési kötelezettségeit nem teljesíti

(e)     ha a nyilatkozat törvényben meghatározott egyéb formai feltételei nem teljesülnek.

6. Mit tesz az APEH az adózó nyilatkozatának kézhezvétele után?

Az APEH a borítékot és a benne elhelyezett rendelkező nyilatkozatot kódjellel látja el, és azokat egymástól elkülönítve dolgozza fel, ellenőrzi, illetve őrzi. A rendelkező nyilatkozatok alapján 2007. szeptember 1.-ig felhívja az érintett szervezeteket a kedvezményezetti jogosultságot megteremtő nyilatkozatok, illetve egyéb törvényi feltételek 30 napon belüli teljesítésére. A határidő elmulasztása esetén a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004. évi CXL. törvény 66-67. §-ának előírásai irányadóak, azaz a határidő elmulasztása automatikusan nem eredményez jogvesztést, hanem igazolási kérelemmel és a hiányok egyidejű pótlásával a késedelem kimenthető. Abban az esetben, ha a kedvezményezett szervezet a jogosultságát sikertelenül igazolja vagy a nyilatkozattételi és egyéb kötelezettségeit nem teljesíti, erről az APEH határozatot hoz, amelyet a kedvezményezett kérelmére az a bíróság, amelynél a kedvezményezett nyilvántartásba vétele történt (vagy ennek hiányában a kedvezményezett címe szerint illetékes bíróság) megváltoztathatja egy nemperes eljárás keretében 15 napon belül a feltételek fennállásának megállapítása esetén.

Érvényes rendelkező nyilatkozat esetén az APEH a kedvezményezett szervezet által benyújtott nyilatkozatok benyújtásától számított 30 napon belül, de legkésőbb 2007. november 30-áig köteles átutalni a felajánlott 1%-ot a címzettnek. Ha az APEH 2007. november 30-áig a rendelkező magánszemélyt az APEH érdekkörébe tartozó érvénytelenségről nem értesíti és az általa megjelölt kedvezményezett szervezet az APEH internetes holnapján közzétett tájékoztatóban szerepel, akkor a kérelmet teljesítettnek kell tekinteni. Ha a rendelkező nyilatkozatban foglalt kérelem a kedvezményezettel kapcsolatos körülmény miatt érvénytelennek minősül, akkor az APEH az adózót az indok megjelölése és határozat elfogadása nélkül, az elutasítást követő 30 napon belül értesíti.

A bejegyzés trackback címe:

Kommentek:

A hozzászólások a vonatkozó jogszabályok  értelmében felhasználói tartalomnak minősülnek, értük a szolgáltatás technikai  üzemeltetője semmilyen felelősséget nem vállal, azokat nem ellenőrzi. Kifogás esetén forduljon a blog szerkesztőjéhez. Részletek a  Felhasználási feltételekben és az adatvédelmi tájékoztatóban.